美国国税局新规重点解读：加密货币和稳定币交易需报税，或促使用户转向DEX

最近几年，数字资产在金融市场上掀起了一股热潮。从比特币、以太坊这样的加密货币，到USDT等稳定币，再到NFT（非同质化代币），这些新型资产不仅吸引了大量投资者，还引发了全球范围内的技术创新和监管讨论。

然而，数字资产的迅速崛起也带来了不少问题。由于它们的匿名性和跨国流动性，税务机关在追踪和报告这些交易时遇到了前所未有的困难。很多时候，税收不透明和合规问题让监管部门头疼不已。再加上美国这些年财政也是非常紧张，对于币安进行46亿的罚款后，美国联邦法官虽然驳回部分SEC对Binance和找赵长鹏的诉讼，但近期却又允许了其他指控例如ICO发行，BNB的持续销售、BNB Vault、质押服务、未注册和欺诈指控可以继续诉讼，继续罚款。但光一家企业对现在美国财政的“支持”肯定杯水车薪的，于是为了更大的创收美国国会在2021年通过了《基础设施投资和就业法案》，其中包括对《国内税收法典》的修订，特别是关于数字资产交易的报告要求。根据这项法案，美国财政部和国税局（IRS）起草并发布了新的数字资产交易报告法规。这些法规要求金融机构和经纪人详细报告数字资产交易的信息，包括交易的毛收益和调整后的基础。

Aiying艾盈帮你梳理了整份报告内容，总结成三大部分，让你清晰了解这次修订法案的主要内容：

一、数字资产的定义

1、定义范围

在这份新的法规中，“数字资产”被广泛定义为一种记录在加密分布式账本（如区块链）上的价值表示。具体包括但不限于以下几种类型：

• 加密货币：如比特币、以太坊等，这些是目前最为广泛认知的数字资产，主要用于支付和投资。
• 稳定币：如USDT、USDC，这些币种通常与法定货币（如美元）挂钩，旨在保持稳定的价值，用于交易和支付。
• 非同质化代币（NFT）：如数字艺术品和收藏品，这些代币代表独特的资产，且每个NFT都是独一无二的，广泛应用于艺术品、音乐和游戏等领域。

法规并未最终确定关于非托管钱包（unhosted wallets）和相关非托管软件的规则。IRS表示这些工具可能会被视为经纪人，具体规定将会在以后确定。

此外，法规还规定，数字资产的定义不仅限于上述类型，任何利用类似技术进行记录的资产都可能被归入这一范畴。这意味着无论这些资产是通过链上还是链下（off-chain）交易，只要涉及到价值的数字表示，都需要进行报告。（豁免类型除外，下面会说到）

二、报告要求

1、主要要求

新的法规要求经纪人和金融机构必须报告每笔数字资产交易的详细信息。具体来说，他们需要报告每笔交易赚了多少钱（毛收益）和最初花了多少钱买的（调整后的基础）。

2、报告内容

为了符合规定，经纪人和金融机构需要报告以下信息：

• 交易日期：交易发生的具体日期。
• 交易金额：交易的总金额，即你卖了多少钱。
• 资产类型：交易涉及的数字资产类型，比如比特币、以太坊、USDT、NFT等。
• 调整后的基础：你最初买这些数字资产时的价格，减去一些调整后的金额，来算出净收益或亏损。
• 交易对手信息：买卖双方的相关信息，确保交易透明可追踪。

3、豁免情况

• 稳定币和NFT

对于稳定币和NFT，法规有一些特别的规定和报告方法。

• 稳定币：像USDT和USDC这样的稳定币通常和美元等法定货币挂钩，价值比较稳定。法规要求，稳定币的交易也需要报告，但为了减轻经纪人的负担，某些类型的稳定币交易可能有简化的报告方式。比如，对频繁的小额交易，可以采用聚合报告的方式，而不是逐笔详细报告。
• NFT：非同质化代币（NFT）代表的是独一无二的数字资产，比如数字艺术品、收藏品等。大多数NFT交易也需要报告，但法规也考虑到了某些低价值的NFT交易，这些可能有简化的报告要求或豁免。比如，如果你只是买卖一些价值不高的数字收藏品，可能不需要像高价值交易那样详细报告。

• 闭环资产

“闭环资产”指的是那些只能在特定系统内使用，不能兑换成法定货币的虚拟资产。以下是一些相关例外情况：

• 游戏内货币：如果某种虚拟货币只能在特定的游戏或平台内使用，不能兑换成美元等法定货币，那么这种虚拟货币可能不在报告范围内。例如，在某个游戏中赚取的金币，如果只能在这个游戏里使用，就不需要报告。
• 公司内部积分：类似的，公司发放的只能在公司内部使用的积分，也不需要进行数字资产报告。如果这些积分不能兑换成外部的法定货币，只能在公司内部消费，那么它们不在数字资产的定义范围内。
• 总的来说，修订法案是为了让数字资产交易透明起来，确保大家都能交税。虽然很想收钱，但是法规也还是“贴心”地考虑到了大家缴税操作的方便性，比如一些小额交易不需要报告，免得大家忙得焦头烂额。

三、法规的实施日期

1、生效日期

新的数字资产交易报告法规将在《联邦公报》上正式发布后60天生效。因此，具体的生效日期要看这条法规什么时候在《联邦公报》上公布。另外，法规中的一些条款可能会有不同的生效日期，这取决于每个条款的具体规定。法案分三个阶段试试

• 2023年12月31日之后：这是法规正式生效的初始日期，表明从这个时间点起，所有相关报告和声明需要遵循新规定。
• 2025年操作合规：意味着从2025年开始，所有受影响的机构需要完全符合操作性合规要求，包括系统更新、员工培训和报告流程的全面实施。
• 2026年基础追踪：从2026年开始，要求对交易基础（原始购入价格及相关调整）的追踪和报告。这可能是更具体、更严格的追踪要求，确保所有交易的税务基础信息都得到准确记录和报告。

2、准备工作

为了确保在法规正式生效后能够顺利遵守相关要求，相关从业者和机构需要提前做好以下准备：

• 更新系统和流程：确保你的交易平台和后台系统能够记录并报告所有需要的信息，比如交易日期、金额、资产类型等。如果需要，可能还得更新或升级现有的系统。
• 培训员工：让所有相关员工了解新法规的具体要求和报告流程。这包括对前台和后台人员的培训，让他们知道需要收集和提交哪些信息。
• 审查和调整政策：检查现有的合规政策和程序，确保它们符合新法规的要求。如果需要，调整内部政策以便更好地执行新的报告标准。
• 沟通客户：通知客户关于新法规的变化，告诉他们需要配合提供哪些信息，确保他们了解自己的新义务。
• 建立合规团队：如果还没有，考虑成立一个专门的合规团队，负责监督和管理所有数字资产交易的报告事宜，确保所有交易都符合新法规的要求，避免法律问题。
• 测试报告流程：在法规正式生效前，进行模拟测试，确保所有系统和流程都能顺利运行。这包括试运行报告流程，检查是否能够准确捕捉和报告所需信息。

通过这些准备工作，相关从业者和机构可以在新法规生效前做好充分准备，确保在法规实施后能够顺利遵守所有新的报告要求。这不仅能避免法律风险，还能确保企业在新的监管环境中保持合规和竞争力。

Aiying艾盈总结

总的来说，这些新的数字资产交易报告法规会对金融市场和税务合规产生很大的影响。它们会让投资者在交易时更加小心，促使交易平台升级系统和流程，增加市场透明度，但也会提高合规成本。

当中法案对“数字资产”的定义过于宽泛。几乎每一次NFT交易和稳定币交易都需要报告，甚至把USDC兑换成美元这样的操作也需要向IRS报告，即使只是几分钱的收益或损失。这种政策可能会抑制大家去交易所交易而转向Defi，因此反而适得其反。

参考文献

1.美国国会. 《基础设施投资和就业法案》, 2021年. [链接](https://www.congress.gov/bill/117th-congress/house-bill/3684).

2. 美国财政部, 国税局. "Gross Proceeds and Basis Reporting by Brokers and Determination of Amount Realized and Basis for Digital Asset Transactions". 《联邦公报》, 88 FR 59576, 2023年8月29日.

3. 美国财政部. 《国内税收法典》修订条款. [链接](https://www.irs.gov/).

4. 《联邦公报》官方网站. [链接](https://www.federalregister.gov/).

5. 国税局公告. "数字资产交易报告指南", 2023年. [链接](https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-21-61.pdf).

6. 学术研究和行业报告. "数字资产市场与税务合规", 2022年. [链接](https://example.com/digital-assets-tax-compliance).

https://www.federalregister.gov/public-inspection/2024-14004/gross-proceeds-and-basis-reporting-by-brokers-and-determination-of-amount-realized-and-basis-for